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Herencia de bien inmueble: Liquidación del impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana.

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Supuesto de hecho: 

El obligado tributario don Manuel García heredó de sus padres en el año 2007 un inmueble sito en el municipio de Madrid valorado en 200.000 euros. Por dicha sucesión, el Ayuntamiento le giró una liquidación en concepto de Impuesto sobre Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU, conocido coloquialmente como “plusvalía municipal”) por valor de 4.500 euros.

A don Manuel le pareció un importe elevado, pero le explicaron que el cálculo era correcto porque el sistema de la determinación de la base imponible se hacía por el método de estimación objetiva y no admitía alternativa. Ante esta situación decidió no recurrir la liquidación y pagar el impuesto.

Pasados el tiempo, en 2021 decidió venderlo, pero, por mucho que lo intentó, no pudo obtener más de 180.000 euros en la transmisión. La crisis inmobiliaria había conllevado la bajada generalizada de los precios y no consiguió mejor oferta de compra.

A los pocos meses de la venta, el Ayuntamiento de Madrid le notificó una liquidación por plusvalía municipal cuyo importe fue de 2.000 euros. La liquidación le fue notificada el 25 de diciembre de 2021.

Ante esta situación, don Manuel vuelve a mostrase sorprendido con la liquidación. Se pregunta, ¿cómo puede la administración tributaria municipal exigirle el pago de un impuesto que se autodenomina “impuesto por el incremento de valor”, cuando él ha perdido valor en la transmisión? De hecho, el asesor que le hace el IRPF todos los años le dice en el impuesto de la renta ha tenido una pérdida patrimonial de 20.000 euros. Esta situación le lleva a plantearse impugnar la liquidación municipal.

Tras comentarlo con varias personas, un amigo le informa de que el impuesto sobre la plusvalía municipal ha tenido varias sentencias del Tribunal Constitucional cuestionando este impuesto y que la última ha declarado la inconstitucionalidad de éste. Esta noticia le anima a estudiar la posible impugnación de la liquidación. Entiende que haber sufrido una pérdida patrimonial y tener que pagar impuestos no es razonable ni justo.

Realizado por: Fernando Hernández Guijarro. Profesor Titular de Derecho Tributario. Universitat Politècnica de València.

Preguntas

Material de estudio

Bibliografía:

  • HERNÁNDEZ-GUIJARRO, F., “Aplicación de la STC 182/2021, de 26 de octubre, que declara la inconstitucionalidad de la plusvalía municipal. Comentario de la Sentencia núm. 126/2022, de 5 de abril, del Juzgado de lo Contencioso-Administrativo núm. 3, de Valencia”, Revista Boliviana de Derecho, 2023, n.º 35, pp. 570-585.
  • HERNÁNDEZ-GUIJARRO, F., “Aplicación de la STC 182/2021, de 26 de octubre, que declara la inconstitucionalidad de la plusvalía municipal: comentario de la Sentencia núm. 350/2021, de 10 de noviembre, del Juzgado de lo Contencioso-Administrativo, núm. 11, de Madrid”, Revista Boliviana de Derecho, 2022, n.º 33, pp. 822-833.
  • HERNÁNDEZ-GUIJARRO, F., “Inconstitucionalidad y nulidad del sistema objetivo de cálculo de la base imponible del Impuesto de plusvalía: comentarios a la Sentencia del Tribunal Constitucional de 26 de octubre de 2021”, Quincena Fiscal, 2021, n.º 22, pp. 203-220.
  • HERNÁNDEZ-GUIJARRO, F., “La determinación de la base imponible en el IIVTNU y los límites de la capacidad económica: comentario a la Sentencia del Tribunal Constitucional 59/2017, de 11 de mayo de 2017 (Pleno). Cuestión de inconstitucionalidad en relación con diversos preceptos del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo”, Crónica Tributaria, 2018, n.º 167, pp. 247-255.

Legislación:

  • Constitución Española. Disponible en: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1978-31229 [Consulta: 24 noviembre 2024].
  • Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales. Disponible en https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2004-4214 [Consulta: 24 noviembre 2024].
  • Real Decreto-ley 26/2021, de 8 de noviembre, por el que se adapta el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, a la reciente jurisprudencia del Tribunal Constitucional respecto del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana. Disponible en https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2021-18276 [Consulta: 24 noviembre 2024].
  • Ordenanza Fiscal Reguladora del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, Ayuntamiento de Madrid. Disponible en https://sede.madrid.es/FrameWork/generacionPDF/ANM2023_134.pdf?idNormativa=dd2d14eecc7fc810VgnVCM2000001f4a900aRCRD&nombreFichero=ANM2023_134&cacheKey=29 [Consulta: 24 noviembre 2024].