Tributación de las parejas de hecho en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

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Supuesto de hecho:

Martín y Rosa, de 35 y 32 años, respectivamente, tienen una hija en común, Lluna, que tiene 4 años. Lluna no ha obtenido rentas en el presente ejercicio.

Si bien Martín y Rosa conviven desde hace 12 años en la misma vivienda, no están casados. Por tanto, constituyen lo que se conoce comúnmente como pareja de hecho.

En relación con la tributación de esta pareja de hecho en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), se plantean las siguientes preguntas.

Realizado por: D. Carlos Pedrosa López. Profesor Permanente Laboral de Derecho Financiero y Tributario. Universitat de València.

Preguntas

a) ¿Cuáles son los tipos de unidad familiar previstos en el artículo 82 de la Ley del IRPF? ¿Se encuentran las parejas de hecho, como la de Martín y Rosa, en alguno de esos casos?

b) Si, como hemos dicho, existe convivencia entre los miembros de la pareja y su hija, ¿quién aplicaría el mínimo por descendientes?

c) Si Martín y Rosa hacen su declaración del IRPF individualmente, ¿cómo se calcularía el mínimo personal y familiar estatal de ambos, teniendo en cuenta que podrían aplicar el mínimo por descendientes en relación con Lluna?

d) Si, en cambio, Lluna solo conviviese con su madre Rosa, ¿quién se aplicaría entonces el mínimo por descendientes relativo a Lluna?

Material de estudio

Legislación:

Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio. Disponible en: https://www.boe.es/eli/es/l/2006/11/28/35/con [Consulta: 16 octubre 2023].